Годишна данъчна декларация по чл. 92 ЗКПО: срокове

Кой подава декларацията и до кога

Годишна декларация по ЗКПО подават фирмите, които плащат корпоративен данък, например ООД и ЕООД. Едноличните търговци подават годишна декларация по ЗДДФЛ от 1 март до 30 юни, а не по ЗКПО (източник: чл. 53, ал. 1 във вр. с чл. 51, ал. 1 ЗДДФЛ).

Срокът е от 1 март до 30 юни на годината след отчетната. Декларацията се подава в териториалната дирекция на НАП по регистрация (източник: чл. 92, ал. 2 ЗКПО). Заедно с нея се подава и годишният отчет за дейността (източник: чл. 92, ал. 3 ЗКПО).

Ако закъснеете, глобата за неподадена или закъсняла декларация е от 255,65 до 1 533,88 евро, а при повторно нарушение от 511,29 до 3 067,75 евро. За неподаден годишен отчет за дейността глобата е от 255,65 до 1 022,58 евро, при повторно нарушение от 766,94 до 2 556,46 евро (източник: НАП, Корпоративен данък).

Колко е данъкът и кога се плаща

Корпоративният данък е 10 % от данъчната печалба (източник: чл. 20 ЗКПО). Ако фирмата е приключила годината на загуба, данък за плащане няма, но декларацията пак се подава.

Дължимият годишен данък се внася до 30 юни на следващата година (източник: НАП, Корпоративен данък). Срокът за плащане съвпада с крайния срок за декларацията, така че двете неща обикновено се правят заедно.

Ако през годината сте правили авансови вноски, те се приспадат. Плащате само разликата между данъка по декларацията и вече внесените аванси.

Авансови вноски: кой ги прави

Някои фирми не чакат края на годината, а плащат данъка на части през нея. Вноските са месечни или тримесечни и се смятат по прогнозната данъчна печалба за текущата година (източник: чл. 83, ал. 1 ЗКПО).

Кой какво прави зависи от нетните приходи от продажби за годината преди предходната. За вноските през 2026 г. гледате приходите за 2024 г.

До 153 387,56 евро включително фирмата не прави авансови вноски (източник: чл. 83, ал. 2, т. 1 ЗКПО и НАП, Корпоративен данък).
Над 1 533 875,64 евро вноските са месечни (източник: чл. 84 ЗКПО и НАП, Корпоративен данък).
Между двата прага вноските са тримесечни (източник: чл. 85 ЗКПО).

Новоучредена фирма не прави авансови вноски за годината на учредяването и за следващата година, освен ако е създадена чрез преобразуване (източник: чл. 83, ал. 2, т. 2 ЗКПО). Фирма без задължение може да прави тримесечни вноски по желание (източник: чл. 83, ал. 3 ЗКПО).

Срокове за авансовите вноски

Вноските за текущата година се декларират от 1 март до 15 април на същата година (източник: чл. 87а, ал. 1 ЗКПО). Ако през годината видите, че печалбата ще е по-ниска или по-висока от планираното, можете да подадете декларация за намаляване или увеличаване на вноските до 15 ноември (източник: чл. 88, ал. 1 ЗКПО).

Тримесечните вноски за първото и второто тримесечие се внасят до 15-о число на месеца след тримесечието, а за третото до 1 декември. За четвъртото тримесечие вноска няма (източник: чл. 90, ал. 2 ЗКПО).

Месечните вноски за януари, февруари и март се внасят до 15 април. За април до ноември срокът е 15-о число на съответния месец, а за декември до 1 декември (източник: чл. 90, ал. 1 ЗКПО).

Фирма без дейност

Ако през годината фирмата не е имала дейност по смисъла на Закона за счетоводството, тя не подава годишна декларация и годишен отчет за дейността по ЗКПО. Декларация все пак се подава, ако за периода е възникнало задължение за корпоративен данък или за данък върху разходите (източник: чл. 92, ал. 4 ЗКПО).

Вместо да публикува финансов отчет, такава фирма подава декларация за липса на дейност в Търговския регистър до 30 юни. Декларацията се подава еднократно, за първата година без дейност (източник: чл. 38, ал. 9, т. 2 ЗСч). Държавна такса за нея не се дължи (източник: чл. 38, ал. 11 ЗСч).

Дивиденти след декларацията

След като печалбата е ясна, собствениците често решават да разпределят дивидент. Когато той е за физическо лице, дружеството удържа 5 % окончателен данък (източник: чл. 46, ал. 3 ЗДДФЛ) върху брутната сума по решението (източник: чл. 38, ал. 2 ЗДДФЛ).

Данъкът се внася до края на месеца след тримесечието, в което е взето решението за разпределяне (източник: чл. 65, ал. 2 ЗДДФЛ). Например при решение през май срокът е до 31 юли.

Как се свързва с годишния финансов отчет

Декларацията по ЗКПО и годишният финансов отчет (ГФО) се правят по едни и същи данни от годишното приключване, но се подават на различни места и в различни срокове. Декларацията отива в НАП до 30 юни. ГФО се публикува в Търговския регистър до 30 септември (източник: чл. 38, ал. 1, т. 1 ЗСч).

Публикува се отчетът, приет от общото събрание или от едноличния собственик (източник: чл. 38, ал. 1 ЗСч). Малките предприятия без задължителен одит публикуват най-малко баланса и приложението, когато имат задължение да го изготвят (източник: чл. 38, ал. 4 ЗСч).

На практика е по-удобно двете неща да се подготвят наведнъж. Така цифрите в декларацията и в отчета съвпадат.

Сроковете в таблица

Срок	Какво	Кой
от 1 март до 15 април	Деклариране на авансовите вноски за годината	Фирми с авансови вноски
до 15 април	Месечни авансови вноски за януари, февруари и март	Фирми с месечни вноски
до 15-о число след тримесечието	Тримесечни вноски за I и II тримесечие	Фирми с тримесечни вноски
от 1 март до 30 юни	Годишна декларация по ЗКПО и годишен отчет за дейността	Фирми
до 30 юни	Плащане на корпоративния данък	Фирми
до 30 юни	Декларация за липса на дейност (еднократно, за първата година без дейност)	Фирми без дейност през годината
до 30 септември	Публикуване на ГФО в Търговския регистър	Търговци
до 15 ноември	Декларация за намаляване или увеличаване на авансовите вноски	Фирми с авансови вноски
до 1 декември	Тримесечна вноска за III тримесечие и месечна вноска за декември	Фирми с авансови вноски

Сроковете в таблицата са по закона и по данни на НАП (източник: чл. 87а, 88, 90 и 92 ЗКПО) (източник: НАП, Корпоративен данък) (източник: чл. 38 ЗСч).

Какво да подготвите

Предайте на счетоводителя всички документи за годината още през януари и февруари: фактури, банкови извлечения, договори, касови документи.
Проверете дали фирмата е имала дейност. Ако не е, подготовката е различна.
Намерете нетните приходи от продажби за годината преди предходната. От тях зависи дали правите авансови вноски.
Ако правите вноски, сверете внесените суми с прогнозата. При голяма разлика помислете за промяна преди 15 ноември.
Ако смятате да разпределяте дивидент, обсъдете го със счетоводителя, докато подготвя годишното приключване.

Авиа Инвест изготвя годишни данъчни декларации и годишни финансови отчети. Счетоводните пакети започват от 80 € месечно без ДДС, а първата консултация е безплатна.

Ако искате да прегледаме какво ви предстои за годината, свържете се с нас.

Често задавани въпроси

До кога се подава годишната декларация по ЗКПО?

От 1 март до 30 юни на годината след отчетната, в териториалната дирекция на НАП по регистрация (източник: чл. 92, ал. 2 ЗКПО).

Фирмата е на загуба. Трябва ли да подам декларация?

Да. Декларацията се подава независимо от резултата. Данък за плащане няма, защото 10 % се начисляват върху данъчната печалба (източник: чл. 20 и чл. 92, ал. 2 ЗКПО). Изключение има само за фирма без дейност по чл. 92, ал. 4 ЗКПО.

Длъжна ли е малката ми фирма да прави авансови вноски?

Не, ако нетните приходи от продажби за годината преди предходната са до 153 387,56 евро включително (източник: чл. 83, ал. 2, т. 1 ЗКПО и НАП, Корпоративен данък). Новоучредените фирми също не правят вноски за първата и втората си година (източник: чл. 83, ал. 2, т. 2 ЗКПО).

Каква е разликата между декларацията по ЗКПО и ГФО?

Декларацията е за данъка и се подава в НАП до 30 юни (източник: чл. 92, ал. 2 ЗКПО). ГФО показва финансовото състояние на фирмата и се публикува в Търговския регистър до 30 септември (източник: чл. 38, ал. 1, т. 1 ЗСч).

Свързани услуги

Още полезно

← Всички статии

Годишна данъчна декларация на фирмата (ЗКПО): срокове и данък 10 %